Šta je procjena kompanije i kada vam je potrebna?
Za većinu vlasnika malih preduzeća, najvrednija imovina koju posjeduju je njihov posao. Ali, ako vlasnik želi da sazna koliko vrijedi posao, određivanje njegove vrijednosti nije tako jednostavno kao traženje cijene dionica. Za to je potrebna procjena vrijednosti kompanije.
Procjena vrijednosti poslovanja je jednim dijelom umjetnost, a dijelom nauka. Oslanja se na profesionalnu prosudbu analitičara koji vaga prirodu poslovanja, njegov finansijski učinak, lokalne i nacionalne ekonomske uslove, vrijednost imovine i povezanih obaveza, plus bilo koje jedinstveno znanje ili vlasničke tehnologije kako bi se došlo do procjene vrijednost kompanije.
Evo nekih od razloga zbog kojih bi vašem klijentu (ili vama!) mogla biti potrebna procjena poslovne vrijednosti:
- Promjena vlasništva
- Poklanjanje udjela
- Spajanje ili prodaja drugom subjektu
- Prikupljanje kapitala
- Porez na nekretnine
Bez obzira na razlog, vaš klijent će biti najbolje uslužen ako posao obavi iskusni profesionalac. Angažovanje procjenitelja koji ima certifikat ovlaštenog procjenitelja osigurava da će njihov posao biti obavljen u skladu sa profesionalnim standardima. Ovaj rezultat će općenito biti pouzdaniji i odbranjiviji, ako se stvar pojavi pred sudom.
Budući da je svaki posao jedinstven, ne postoje uobičajene metode koje će rezultirati pouzdanom i odbranjivom vrijednošću. Procjenitelji vrednovanja koriste tri glavne metode za svoje proračune. Koju od tri – ili eventualno kombinaciju metoda – procjenitelj odabere u konkretnoj situaciji zavisi od pažljivog razmatranja svih relevantnih informacija. Sveukupni ekonomski uslovi i promjenjiva potražnja za proizvodima ili uslugama preduzeća također mogu igrati ulogu u izboru metode. Svrha procjene također može odrediti najprikladniju metodu.
Pristup zasnovan na imovini: Ova metoda često rezultira najnižom vrijednošću i obično se koristi za postavljanje donjeg praga vrijednosti poslovanja. Procjenitelj koji koristi ovaj pristup će odrediti fer tržišnu vrijednost imovine umanjenu za sve povezane obaveze. Ovaj pristup može posmatrati prikupljanje imovine kao komponente poslovanja koje će se nastaviti kao stalna briga, ili može poprimiti likvidacioni iznos, kao da se imovina prodaje na rasprodaji.
Pristup zasnovan na prihodima: Kao što naziv implicira, ovaj metod se oslanja na prihod koji poslovanje ostvaruje. Obično se ponderisani prosjek nedavnih historijskih podataka prilagođava kako bi rezultirao hipotetičkim tokom novčanih tokova koje bi primio vlasnik nasljednika. Ovaj tok novčanih tokova se tada diskontira na njegovu sadašnju vrijednost.
Da bi se izvukli budući novčani tokovi, historijski prihod se normalizuje za neobične i neponavljajuće stavke, i da odražava stvarne troškove koje bi naslednik imao da bi održao poslovanje. Negotovinske stavke kao što je amortizacija se uklanjaju. Naknada vlasnika jedna je od najčešćih normalizirajućih prilagođavanja. To je zato što vlasnici obično kontroliraju koliko primaju, a ova plaća može, ali i ne mora odražavati stvarne tržišne stope.
U nekim okolnostima, projekcije prihoda u budućnosti mogu se koristiti ako se smatraju preciznijim odrazom budućeg učinka kompanije. Ovo posebno važi za startape.
Tržišni pristup: Ovim metodom procjenitelj će pogledati nedavnu prodaju uporedivih preduzeća prema podacima iz baza podatak. Procjenitelj će možda morati da prilagodi stvarne prodajne cijene kako bi odražavao razlike između prodatih preduzeća i poslovanja koje se vrednuje.
Ova metoda je najkorisnija kada postoji dovoljno uporedivih preduzeća da se mogu utvrditi odnosi između prihoda ili neto prihoda i prodajne cijene. Ova metoda ne funkcionira dobro ako je posao u pitanju neobičan ili ako se u bazama podataka može pronaći nekoliko sličnih prodaja poduzeća.
Procjene poslovanja mogu biti skupe, ali s obzirom na važnu ulogu koju mogu odigrati u finansijskoj budućnosti vaših klijenata, odabir najniže ponude može se izjaloviti ako stvar dođe na sud. Slično odabiru bilo kojeg pružatelja specijalističkih usluga, mudro je potražiti certificiranog stručnjaka koji ima adekvatno i relevantno profesionalno iskustvo.
Izvještaj o transparentnosti za 2022. godinu
S velikim zadovoljstvom objavljujemo naš godišnji izvještaj o transparentnosti koji obuhvaća ključne informacije o našem poslovanju i našim naporima u osiguranju transparentnosti u revizorskom procesu.
Ovaj izvještaj pruža pregled naših internih procedura, etičkih smjernica, kao i angažmana.
Istaknuli smo naše odnose usmjerene prema odgovornosti prema klijentima, kvalitetu usluga i poštivanju regulatornih zahtjeva. Također, opisujemo naša nastojanja u poboljšanju profesionalnog razvoja naših timova kako bismo mogli pružiti najbolje usluge našim klijentima.
Uvjereni smo da će ovaj izvještaj pomoći u jačanju povjerenja naših klijenata u naše poslovanje i profesionalnost.
Tax Year Book za BiH
Tax Year Book 2022/2023 Content List
1. GENERAL INFORMATION | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.1 Country | Bosnia and Herzegovina | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.2 Currency | Bosnia-Herzegovina Convertible Mark (BAM) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.3 Principal business entities | Limited Liability Company | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.4 Foreign exchange control | In accordance with the BiH Law on the Central Bank, neither the Central Bank nor any other relevant institution may impose payment restrictions on international transactions, except when the Central Bank deems it indispensable to meet BiH’s obligations under international treaties or law. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.5 Current economy climate (Industry overview/ encouraged business development) | In Bosnia and Herzegovina, real GDP grow is 4 percent in 2021 after contracting 3.2 percent in 2020. As BiH’s economy rebounds in 2021. The economy is forecast to grow at a slower pace this year due to a tougher base of comparison and the fallout from Russia’s invasion of Ukraine. The war has spiked energy prices, denting purchasing power. Moreover, pandemic-related uncertainty and heated political tensions in the build-up to and aftermath of October’s general election cloud the outlook further. Focus Economics panellists project GDP to expand 2.7% in 2022, which is down 0.3 percentage points from last month’s forecast, and 2.7% in 2023. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.6 National tax authority | Name : Indirect Taxation Authority, Tax administration FBIH, Tax administration RS Website: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. CORPORATE INCOME TAX | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.1 Basis of taxation | Corporate income tax law FBiH, Corporate income tax law RS | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.2 Rates of tax | 10% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.3 Year of assessment | 2022 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.4 Profits deemed to be taxable | Based on corporate income tax law | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.5 Taxation of dividends | no taxation | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.6 Taxation of capital gains | 10%
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.7 Taxation of interest income | 10% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.8 Utilization of tax losses | Tax losses can be carried forward for period of 5 years. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.9 Key Tax incentives |
value of more than 50% of the realized profit of the current tax period, the liability is reduced calculated income tax for 30% of the amount in the year of investment.
a) the duration of the employment contract must be at least 12 months full-time and b) the newly hired employee was not employed by a taxpayer or a related party in the previous five years. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.10 Withholding tax |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.11 Transfer Pricing | There is a liability to prepare transfer pricing documentation in accordance with OECD instructions, in case of transaction with affiliated parties. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2.12 Filing requirements of tax return | Filing due dates | 31st March for prior year | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Penalties | A fine of 3,000.00 KM to 100,000.00 KM will be imposed on taxpayer if: a) fails to file a tax return and tax balance in accordance with Article 49 of the Law; | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Payment of profit tax and application of holdover | Federation of Bosnia and Herzegovina: 20 working days upon submission of tax return; Republika Srpska and Brčko District: no later than 90 days following the end of the tax year. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. PERSONAL TAX | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1 Basis of taxation (Residence, Personal assessment) | Income tax law FBIH, Income tax law RS The tax for permanent residents in Bosnia and Herzegovina is paid within municipally of residents. Resident taxpayers are generally taxed on worldwide income, with a tax offset for foreign tax paid on foreign income, up to the amount of Bosnia and Herzegovina tax payable on that income. Foreign residents are taxable only on Bosnia and Herzegovina source income. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.2 Rates of tax | 10% FBIH | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.3 Year of assessment | 2022 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.4 Allowances and Deductions | (a) 3.600 KM on annual basis is tax-exempt | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.5 Taxation of dividends | Not taxed | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.6 Taxation of capital gain | 10% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.7 Taxation of interest income | 10% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.8 Personal assessment and utilization of losses | Not applicable | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.9 Withholding tax | 10% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.10 Statutory obligation of employers | Obligations in accordance with Labor law | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.11 Filing requirement of tax return | Filing due dates | 31st March for prior year | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Penalties | A fine of 300 KM to 3.000 KM will be imposed to taxpayer if: a) fails to file a personal tax return | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Application of holdover | Not applicable | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. STATUTORY REQUIREMENT ON SOCIAL SECURITY AND RETIREMENT CONTRIBUTIONS | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1 Regulatory organization | Tax Administration office FBiH, Tax Administration office RS | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.2 Basis of contribution | Law Social Security Contributions | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.3 Contribution rate |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.4 Exemption from tax | No exemption | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. GST/VAT | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.1 Basis of tax | Value added tax law Bosnia and Herzegovina | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.2 Rates of tax | 17% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.3 Registration | After reaching mark up point at 50.000 KM in revenue there is a liability to register as VAT obligor. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.4 Filing requirements | Every 10th in the month for previous month | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. DOUBLE TAX RELIEF | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.1 Foreign tax credit | In the Federation of Bosnia and Herzegovina, Republika Srpska, and Brčko District, tax credit is granted for tax paid outside of the territory of the Federation of Bosnia and Herzegovina, Republika Srpska, and Brčko District, respectively. The amount of tax credit cannot exceed the amount of tax that would be calculated in the event when the same income would be earned in the Federation of Bosnia and Herzegovina, Republika Srpska, and Brčko District, respectively. In the event when Bosnia and Herzegovina has signed a double tax treaty (DTT) with another state, then provisions of the tax treaty apply. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.2 List of double tax treaties signed |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. OTHER SIGNIFICANT TAXES | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.1 Stamp duty | Not applicable | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.2 Real property tax | In the FBiH, the real estate tax (RET) applies to, inter alia, vacation real estate and rented real estate. RET is regulated at the cantonal level in the FBiH (i.e. there are currently 10 different laws applicable in the FBiH) and further regulated by municipal decisions. In the RS, the RET rate is set at a maximum of 0.20 percent and applies on an annual basis to all real estate situated in the RS, except for real estate that is used for production where the RET rate is set at a maximum of 0.10 percent. The RET base is the market value of real estate, whose market value is determined in accordance with municipal decisions. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.3 Estate duty | Municipal tax | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.4 Net wealth/net worth tax | Not applicable | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.5 Others | Business tax | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Consumption tax, etc. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
POINT OF CONTACT | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Name of contact | Elvir Gojak | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Telephone with country code | +387 61 106 210 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Email address | elvir.gojak@bizplus.ba | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Metode utvrđivanja transfernih cijena
Kompanije se oslanjaju na transferne cijene kako bi osigurala da je cijena transakcija između povezanih strana uporediva sa fer tržišnom vrijednošću. Ovaj proces, koji se sprovodi u skladu sa smjernicama koje je postavila Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD), zahtjeva od subjekta u ovoj transakciji da odabere metod određivanja cijena koji nudi najbolju procjenu ove fer tržišne vrednosti.
Odabir metode transfernih cijena je strateška odluka od vrha prema dolje koja ima koristi od korištenja alata i resursa dizajniranih da pomognu kompanijama da identifikuju najpovoljnije i najprikladnije metode za svoju strategiju transfernih cijena. Oni se također koriste prije pregovora o novim ugovorima.
Ispod je pogled na različite metode transfernih cijena koje ove organizacije mogu razmotriti, kao i dodatne informacije za poboljšanje izračuna koji podržavaju ovu metodologiju.
Metode transfernih cijena
Bez obzira na to koju metodu transfernih cijena koristite, vaše poslovanje može koristiti alat za određivanje transfernih cijena kako bi ublažilo terete ovog računovodstvenog procesa. Transferne cijene zasnovane na softveru također vam omogućavaju da pratite uspjeh svake metode određivanja cijena koju koristite i prikupite uvide koji će vam pomoći da vodite svoju strategiju za napredovanje.
Prilikom odabira metode transfernih cijena, također morate odabrati opciju koja nudi najveću fiskalnu korist vašoj organizaciji, a istovremeno nudi i odbranjivu strukturu cijena. Evo pet široko korištenih metoda transfernih cijena koje treba uzeti u razmatranje.
1. Metoda usporedivih nekontrolisanih cijena
Metoda uporedive nekontrolisane cijene (CUP) utvrđuje cijenu na osnovu cijena sličnih transakcija koje su se dogodile između trećih strana. Kada postoje uporedive nekontrolisane cijene, ovo je pouzdan metod transfernih cijena.
Izazov ove metode određivanja cijena je u tome što može biti teško pronaći uporedive transakcije. Čak i dodavanje nekoliko malih varijabli može napraviti razliku dovoljno da učini CUP metodu nedovoljnom za utvrđivanje tačne cijene na osnovu dostupnih informacija.
2. Metoda Trošak plus
Kada nije dostupna tržišna cijena koja bi služila kao osnova za određivanje cijena, organizacije mogu koristiti metodu transfernih cijena plus trošak za postavljanje cijene izračunavanjem standardnih troškova isporuke relevantne robe i dodavanjem na tu cijenu standardne profitne marže . Zbir ovih brojeva se tada može koristiti kao fer cijena transfera za transakciju.
3. Metoda preprodajnih cijena
Metoda preprodaje zasniva svoje cijene na cijeni preprodaje proizvoda ili imovine prodatih trećoj strani. Ali se ta preprodajna cijena se zatim prilagođava oduzimanjem bruto marže, zajedno s dodatnim troškovima povezanim s kupovinom.
Nakon što se ovi troškovi oduzmu od cijene preprodaje, rezultirajuća cifra se može koristiti kao cijena van dohvata ruke za usmjeravanje transfernih cijena između dva entiteta.
4. Transakciona neto marža (TNMM)
Kada stvarni podaci o transakcijama nisu dostupni, kompanije mogu koristiti nivoe marže za utvrđivanje transfernih cijena. Metoda transakcione neto marže (TNMM) koristi neto dobit iz druge kontrolisane transakcije za utvrđivanje neto dobiti koja se zatim može primjeniti prilikom utvrđivanja transfernih cijena za uporedive, nekontrolisane transakcije.
Budući da se stvarne transakcije ne koriste, ovaj metod transfernih cijena nudi dodatnu fleksibilnost u identifikaciji transakcija radi međusobnog poređenja.
5. Profit Split
Metoda podjele dobiti koristi se kada su dvije strane uključene u razvoj proizvoda ili nekog drugog poduhvata na način koji otežava samostalno ispitivanje svake strane. Umjesto toga, metoda podjele dobiti koristi profitabilnost, ili potencijalnu profitabilnost, proizvoda ili poduhvata i razvija metodu podjele profita koja je fer za obje organizacije. Ova metoda određivanja cijena dolazi sa izazovima, jer se zasniva na nivoima marže, a tačnost podjele profita može biti predmet rasprave. Ali u nedostatku konkretnijih podataka ili jasne podjele uloga između povezanih cijena, ovaj metod transfernih cijena može pomoći stranama da postignu pravičan kompromis.
Ključna razmatranja multinacionalnih kompanija o transfernim cijenama
Multinacionalne kompanije trebaju jasno definisati i precizirati odgovore na ključna pitanja kod kreiranja politike transfernih cijena, dokumentovanja studije o transfernih cijena, arhiviranja dokumentacije i ostalih ključnih elemenata procesa.
1. DA LI STE PROCJENILI SVOJ NIVO RIZIKA OD TRANSFERNIH CIJENA?
Mnogi faktori mogu uticati na nivo rizika u vezi sa transfernim cijenama kompanije, i od ključne je važnosti da steknete jasno razumjevanje o tome gde leži vaš rizik od transfernih cijena kako biste angažovati odgovarajuće resurse za ublažavanje takvog rizika. Neki faktori koje treba uzeti u obzir mogu uključivati (ali nisu ograničeni na):
- Veličina transakcije;
- Priroda transakcija: Poreske vlasti će primijetiti da transakcije koje uključuju nematerijalna ulaganja predstavljaju veći potencijal za zloupotrebu od prodaje zaliha;
- Zakonodavstvo: Određene države imaju agresivniji pristup provođenju propisa o transfernim cijenama od drugih;
2. DA LI JE VAŠA POLITIKA TRANSFERNIH CIJENA PORESKI EFIKASNA?
Iako pravila o transfernim cijenama mogu biti složena i mogu nametnuti mnoge zahtjeve za dokumentacijom, ona predstavljaju značajne mogućnosti za porezne obveznike da minimiziraju svoje porezno opterećenje. U mnogim slučajevima, ekonomska studija će otkriti mogućnosti za prilagođavanje praksi transfernih cijena na način koji smanjuje ukupni globalni porezni teret kompanije. Bez detaljne analize, ove prilike mogu biti propuštene.
3. DA LI IMATE ODGOVARAJUĆU PODRŠKU ZA VAŠU POLITIKU TRANSFERNIH CIJENA?
U zavisnosti od uočenog nivoa rizika povezanog sa određivanjem cijena transakcija povezanih lica, poreski obveznici treba da obezbjede da imaju odgovarajući nivo dokumentacije da opravdaju svoje međukompanijske transakcije.
Na primjer, ova podrška može biti u obliku potpune studije transfernih cijena, benčmark analize ili analize određenih sličnih transakcija koje poreski obveznik sklapa sa trećim licima. Nadalje, poreski obveznici bi trebali biti svjesni promjena zahtjeva za dokumentacijom u svjetlu globalnog pristupa koji je naglašen u inicijativi OECD-a za prvi i drugi stub; prethodna analiza i dokumentacija o transfernim cijenama možda više neće biti u skladu s novim propisima.
4. DA LI IMATE ODGOVARAJUĆE UGOVORE?
Veoma je važno obilježiti odredbe i uslove različitih transakcija povezanih lica kroz formalne međukompanijske sporazume kako bi se umanjio rizik da će poreski organi ponovo karakterizirati osnovne transakcije. Ovo je posebno važno u vezi sa međukompanijskim finansijskim aranžmanima i licenciranjem nematerijalne imovine, kao i transakcijama usluga.
5. DA LI PRIMJENJUJETE SVOJU POLITIKU U SKLADU SA VAŠOM DOKUMENTACIJOM O TRANSFERNIM CIJENAMA?
Posjedovanje studije o transfernim cijenama i međukompanijskih sporazuma je samo početna tačka. Ako popratna dokumentacija poreskog obveznika nije u skladu sa poreskom dokumentacijom o transfernim cijenama, ta dokumentacija neće pružiti nikakvu zaštitu u samoj poreskoj kontroli. Prikladna implementacija i osiguranje tačnosti činjenica predstavljenih u vašoj studiji su od ključne važnosti.
Rizici transfernih cijena kod Spajanja i Akvizicija (M&A)
Tržište spajanja i akvizicija (M&A) u 2021. godini bilježi rekordan broj transakcija.
Poreski savjetnici nastavljaju igrati ključnu ulogu u M&A, pomažući investitorima da zaštite ili cijene za historijske i potencijalne buduće porezne izloženosti, dok također pomažu u stvaranju vrijednosti nakon što se posao završi.
Transferne cijene se sve više smatraju jednim od glavnih poreznih rizika i mogućnosti prije, za vrijeme i nakon ugovora. Razamatra se kako kompanije mogu ublažiti rizike i poboljšati vrijednost posla iz perspektive transfernih cijena.
Iako se OECD instrukcije implementiraju u mnogim zemljama, poreske vlasti su imale različite pristupe u njihovom tumačenju. To je dovelo do povećanja prekograničnih sporova i izazova za kompanije. Na primjer, porezne vlasti mogu imati različite stavove što dovodi do direktnih izazova u vezi sa politikom transfernih cijena. Dobijanje dvostrukih poreskih olakšica kroz procedure međusobnog dogovora može biti težak, skup i dugotrajan proces i ne garantuje uvijek željeni ishod.
Konačno, opterećenje usklađenosti se značajno povećalo uvođenjem izvještavanja po zemljama, master fajlova i lokalnih fajlova („troslojna dokumentacija o transfernim cijenama“). U nekim zemljama mogu postojati značajne kazne za kašnjenje u pripremi ili arhiviranju dokumentacije o transfernim cijenama. Osim toga, nedostatak savremene dokumentacije obično dovodi do skepticizma poreznih vlasti u pogledu robusnosti poslova transnacionalnih cijena multinacionalne grupe i povećanog rizika od kontrole.
Kao takvo, nikada nije bilo važnije i izazovnije efikasno upravljati rizikom transfernih cijena.
Postoji nekoliko problema vezanih za transferne cijene visokog rizika koji se obično identifikuju tokom poslova spajanja i akvizicija, uključujući:
- Centralizovani modeli transfernih cijena nisu podržani odgovarajućim nivoom ljudskog faktora;
- Transakcije većeg rizika, npr. usluge istraživanja i razvoja naplaćene po principu trošak plus / nabavke naplaćena kroz udio u dobiti;
- Historijska restrukturiranja poslovanja poduzeta bez ikakvih razmatranja izlaznih troškova / politike transfernih cijena nakon restrukturiranja;
- Visoke kamatne stope / količina duga povezanih lica;
- Finansijski podaci pravnih lica nisu usklađeni sa politikom transfernih cijena;
- Otvoreni sporovi o transfernim cijenama s poreznim vlastima i/ili materijalne odredbe o transfernim cijenama;
- Nedosljednosti između pravnih sporazuma i politike transfernih cijena (ili čak nedostatak samih sporazuma);
- Nedostatak dokumentacije o transfernim cijenama (Master fajl / Lokalni fajl) ili čak benčmarking transfernih cijena;
Razumno je vidjeti da se ovim rizicima upravlja na odgovarajući način uključivanjem stručnjaka za transferne cijene kada nastanu i mnogo prije dogovora. Ako ne, mogu se značajno povećati tokom vremena, što će dovesti do materijalne poreske izloženosti u vrijeme završetka akvizicije.
Odabir područja fokusa za otkrivanje problema vezanih za transferne cijene visokog rizika, to bi bilo na operativnom modelu multinacionalne kompanije i načinu na koji su politike transfernih cijena koje se primjenjuju u praksi usklađene s tim.
Operativni model ulazi u srž poreskog profila bilo koje grupe i može biti značajan pokretač njihove efektivne poreske stope.
Razumijevanje operativnog modela omogućava prodavačima i kupcima da shvate kada bi historijski mogli biti najveći rizici, ali i kada područja fokusa moraju biti nakon sklapanja ugovora.
Transferne cijene u Bosni i Hercegovini
Bosna i Hercegovina (BiH) se sastoji od dva teritorijalna i administrativna entiteta: Federacije Bosne i Hercegovine (FBiH) i Republike Srpske (RS), kao i Distrikta Brčko (BD).
Datumi na snazi za uvođenje početnih pravila o transfernim cijenama bili su za FBiH 1. januar 2008. godine, a za RS 1. januar 2007. godine, iako pravila TP nisu u potpunosti razvijena. Najbliži korak ka približavanju pravilima OECD-a napravljen je početkom 2016. godine, usvajanjem novih zakona iz oblasti oporezivanja za pravna lica u BiH.
Prema članovima 31, 32, 33, 34 i 35 Zakona o porezu na dohodak RS i članovima 45 do 48 Zakona o CPT FBiH, zakonodavstvo o transfernim cijenama u BiH zahtijeva od poreskog obveznika da, zajedno sa godišnjom poreskom prijavom, objavi svoje transakcije sa povezanim licima prikazujući razlike između tržišnih i transfernih cijena koje nisu u skladu sa principom van dohvata ruke i istovremeno prikazujući prilagođenu poresku osnovicu.
Dana 26. avgusta 2016. godine uveden je novi Pravilnik, objavljen u Službenim novinama FBiH broj 67/16. Odredbe Pravilnika mogu se podijeliti u dva dijela:
• Obaveze privrednih društava koja posluju na teritoriji FBiH, na snazi od 27. avgusta 2016. godine;
• Obaveze međunarodnih grupa koje će se primjenjivati od 01.01.2018.
Definicija povezane strane
Subjekt se smatra povezanim licem ako postoji mogućnost vršenja kontrole ili značajnog uticaja na donošene poslovne odluke. Direktno ili indirektno posjedovanje 25 posto ili više udjela u kapitalu znači da je moguća kontrola nad poreskim obveznikom. Slučaj direktnog ili indirektnog posjedovanja najmanje 25% glasačkih prava smatra se da utiče na poslovne odluke (primjenjivo u FBiH i RS).
Zakon o porezu na dobit i Pravilnik detaljnije opisuju druge slučajeve u kojima se subjekti smatraju povezanim licima (npr. značajnim uticajem smatra se obostrano veliki promet, tehnička ovisnost ili na drugi način stečena kontrola nad upravom).
Metode i podaci o transfernim cijenama
U skladu sa Zakonom o CPT-u FBiH i Zakonom o porezu na dohodak RS, primjenjive su sve OECD metode:
• CUP metoda
• metoda troškova plus
• metod preprodajne cijene
• metoda podjele dobiti
• metod transakcione neto marže
U slučaju da se nijedna od gore navedenih metoda ne može primijeniti, može se koristiti bilo koja druga jednako primijenjena metoda, pod uslovom da je ta metoda razumno određena.
Unutar FBiH, obrasci koje je potrebno pripremiti i dostaviti su:
• Obrazac TP-900 – Godišnja prijava za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja transfernih cijena;
• TP-902 – Godišnji izvještaj o kontrolisanim transakcijama između povezanih lica, koji sastavlja pravno lice čije transakcije sa povezanim licima prelaze 500.000 KM u toku finansijske godine (cca 255.000 EUR);
• Obrazac CBC-901 – Godišnji izvještaj o kontrolisanim transakcijama međunarodnog pravnog lica – dostavljen do 31. marta tekuće godine za prethodnu godinu (važi od 1.1.2018.)
U FBiH porezni obveznik je dužan dostaviti dokumentaciju o transfernim cijenama u roku od 45 dana od zahtjeva poreske uprave.
Rok zastare
Zastarjelost je 5 godina i teče od dana podnošenja poreske prijave ili od dana nastanka poreske obaveze.
Bizplus Finance d.o.o. postaje dio globalne mreže Reanda International
Veliko nam je zadovoljstvo objaviti da je Bizplus Finance d.o.o. postao dio globalne mreže Reanda International.
Kompletna najava, kao i zajednička izjava sa Reandom dostupna u tekstu ispod.
Reanda International sa zadovoljstvom objavljuje prijem nove firme u Bosni i Hercegovini (BiH) od 15. decembra 2021.
Osnovana 2014. godine, Bizplus Finance d.o.o. (“Bizplus”) je vodeća CPA firma u Bosni i Hercegovini sa 3 ureda u glavnom gradu Sarajevu. Firmu vodi izvršni partner gosp. Elvir Gojak. Bizplus pruža širok spektar usluga domen revizije, korporativnih finansija, poreskog savjetovanja, forenzičke revizije, procjene vrijednosti, savjetovanja o upravljanju, izrade studija o transfernim cijenama, i drugih usluga. Baza klijenata kompanije uključuje, ali ne ograničavajući se na kompanije iz različitih sektora, automobilsku industriju, proizvodnju drveta, preradu metala kao i uslužnu industriju.
Direktor kompanije gsop. Elvir Gojak ima više od 9 godina iskustva u korporativnom i privatnom sektoru specijaliziran u oblastima finansijskog kontrolinga, računovodstva, poreznog savjetovanja i korporativnih finansija. Gospodin Gojak je radio kao šef računovodstva i kontrolinga za ASA Prevent grupu, top 500 najvećih kompanija u jugoistočnoj Evropi. Bio je uključen u brojne projekte računovodstva, usklađenosti i M&A. Gospodin Gojak je trenutno član Nadzornog odbora Međunarodnog udruženja forenzičkih revizora i računovođa (IAFAA).
Reanda International ima veliko zadovoljstvo da poželi dobrodošlicu jednoj ovako vodećoj i energičnoj firmi u mreži. Firma je zadržala snažnu viziju rasta od svog osnivanja kako bi služila potrebama klijenata koji posluju kako na lokalnom tako i na međunarodnom nivou. Korištenjem Bizplus dubokog lokalnog znanja i kombinovanjem sa ekspertizom širom međunarodne mreže Reanda, vjerujemo da će firma brzo rasti u tandemu s dinamičnom sinergijom između firme i drugih članova mreže u vrlo bliskoj budućnosti.